109年特種考試地方政府公務人員考試試題
等 別：四等考試
類 科：財稅行政
科 目：稅務法規概要
甲、申論題部分
一、請依財產及贈與稅法回答下列問題：
(ㄧ)依第6條規定遺產稅之納稅義務人依序為何? (9分)
(二)依第15條有關擬制遺產之規定，被繼承人死亡前2年內贈與何者之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。其納稅義務人依序為何? (9分)
(三)經常居住我國境內之國民張君於民國109年6月6日(星期六)病逝於臺北市，死亡前任教於某私立學校，遺有配偶、父母及其扶養重度身心障礙弟(已成年)，妹妹1人(已成年未受其扶養)，死亡時遺族領取一次撫卹金400萬元，令死亡時遺有下列國內財產：(7分)
1.銀行新臺幣存款600萬元
2.A上市公司股票5萬股，每股購入成本50元，死亡日公司淨值60元，109年6月5日 (星期五)收盤價200元，109年6月8日 (星期一)收盤價210元；B未上市公司股票1萬股，每股購入成本10元，死亡日公司淨值30元。
3.台北市不動產一棟市價2，500萬元，土地公告現值900萬元，公告地價600萬元，房屋評定標準價格250萬元。
4.自己創作之著作權100萬元
5.職業上工具20萬元
死亡前於民國107年8月19日將其名下另一筆市價1，500萬元的不動產贈與其妹，贈與其妹，贈與時土地公告現值700萬元，公告地價500萬元，房屋評定標準價格200萬元。其妹已依規定繳交土地增值稅100萬元，契稅12萬元。張君已向主管稽徵機關申報贈與稅118萬元。請計算遺產總額及親屬扣除額分別為若干元? (請列計算試)
【命中】
110版/ AK01稅務法規/張建昭&柏威/ P12-16~12-20
110版/ AK38稅務法規/鄭漢/P9-5,9-6,9-8,9-14至9-18
二、依加值型及非加值型營業稅法回答下列各小題：
(一)加值型營業人適用之稅率為何？(4分)
(二)非加值型營業人適用之稅率各為何？(16分)
(三)甲公司5、6月份銷售額2,000萬元，其中內、外銷各半應稅銷售額；當期取得載有進項?額之憑證金額1,600萬元，其中包括固定資?300萬元（內含自用小汽車100萬元），及不得扣抵之費用憑證金額15萬元（以上均不含稅）；上期累積留抵稅額1萬元。試問甲公司當期之溢付稅額及得退稅限額各為若干？(5分)
【命中】
110版/ AK01稅務法規/張建昭&柏威/ P9-27~9-28
110版/ AK38稅務法規/鄭漢/P4-19至4-22，4-22至4-34
AK01稅務法規│柏威&張建昭 AK38稅務法規│鄭漢